我敢打賭你從來沒有聽說過“寡婦的懲罰”。那是因為這是一個在你達到退休年齡之前通常不會出現的話題。但如果你退休並且有大量的退休收入，這實際上是一個非常重要的問題。
我們有一個 問GFC 關於這個話題的問題最近才出現：
“我和妻子都有44000美元的退休金。我們還有403（b），總計250,000美元。我們遇到了一位顧問，他提到了潛在的寡婦的處罰。通過做Roth轉換，我們將消除它，因為Roth不需要RMD。我們知道，有前期的稅務影響。你認為這值得做嗎？“
遺憾的是，讀者並未向我們提供所有相關信息，以便對此提議的行動進行更精確的調用。
但是有足夠的時間來討論這個主題，解釋它是什麼，並就他的顧問提出的策略提出一些意見和建議。
什麼是“寡婦的刑罰”？
寡婦的處罰是聯邦所得稅法中的內在衝突之一。簡而言之，這意味著已婚夫婦共同提交的稅率比單身人士的稅率要高得多。
這成為退休時的問題，因為一旦配偶去世，另一方配偶的所得稅負擔可能會突然意外增加。
這是因為退休人員通常依靠固定收入來源，如養老金，社會保障和合格退休計劃的分配。在配偶去世後，收入可能只會略有下降，甚至根本不會下降。這意味著倖存的配偶 - 寡婦 - 會突然發現他或她自己被推到更高的稅級。
而且，為了增加對傷害的侮辱，它通常是一個更高的納稅義務，即使它是基於收入減少。更糟糕的是，隨著寡婦年齡的增長，甚至還會出現稅收蔓延的因素。
這是問題所在：
一旦您的配偶去世，您有權僅在配偶去世的那一年共同提交已婚申請。之後，您必須提交單一文件。在這方面，有兩個因素對您不利，即所得稅稅率和扣除額。
- 所得稅括號。 這裡的問題在於所得稅法建立的分級稅率。對於2017年，已婚夫婦的15％稅率和25％以上稅率的分界線為75,900美元，而單一申報者僅為37,650美元。
- 扣除和豁免。 情況類似於此。已婚夫婦有權獲得12,700美元的標準扣除額，而單身人士則有權獲得6,350美元的標準扣除額。由於許多退休人員在退休前還清抵押貸款，他們使用標準扣除而不是逐項列出所得稅。
個人免稅額為4,050美元。但是，當配偶去世時，倖存的配偶不再有兩個豁免，只有一個。這意味著個人免稅的稅收減免從8,100美元降至4,050美元。
如果我們將標準扣除和個人豁免放在一起，那麼對於已婚夫婦來說，它們從20,800美元下降到一個配偶去世後降至10,400美元。
例： 假設我們有一對退休夫婦，所有來源的應稅收入為100,000美元。扣除總額為20,800美元後，他們的應稅收入為79,200美元。大部分收入 - 高達75,900的應稅稅率為15％。其餘的 - 僅3,300美元 - 需繳納25％的稅。但是一個配偶去世了，第二年，寡婦必須作為一個納稅人提交。由於失去了丈夫的社會保障福利，她的收入僅下降了2萬美元（我們將在稍後更詳細地討論這個問題）。所有其他收入來源保持不變。這意味著她的總收入現在是80,000美元。
她可以扣除總計10,400美元的扣除額，從而將她的應稅收入減少到69,600美元。其中37,650美元的稅率為15％。但超過該門檻的剩餘收入 - 即31,950美元 - 應徵稅25％。
雖然她的配偶還活著，但這對夫婦的聯邦所得稅法案是12,210美元。但自從配偶去世以來，這位寡婦現在需繳納13,628美元的稅款。
寡婦的稅單增加了1,400多美元， 即使她的收入比她的配偶還活著時少20％！但它並沒有就此結束。還有兩個因素會使這種情況更糟。
RMD複雜功能
讀者使用術語“RMD”作為考慮羅斯轉換的原因之一。 RMD指的是 要求的最低分配。 這些是美國國稅局就所有避稅退休計劃（羅斯愛爾蘭共和軍除外）所要求的分配，從70 1/2歲開始。
這意味著即使退休夫婦或未亡配偶在退休初期避免退休分配以保持較低的納稅義務，他們也將在70 1/2歲時成為法律要求。
如果配偶一方在這個年齡之前死亡，寡婦將被要求從這對夫婦所有的退休計劃中取得RMD，因為這些賬戶一般不會因配偶一方死亡而減少。
RMD基於您在給定年齡的剩餘預期壽命。根據標準的RMD計算，退休人員需要從她的退休賬戶中分配相當於合併賬戶價值的3.65％的分配。但到了80歲，這個百分比上升到5.35％，因為那個年齡的預期壽命較短。
如果這對夫婦有50萬美元的退休資產，她將被要求在她變成70 1/2的那一年中提取3.65％的資金。 這將為她的應稅收入增加18,250美元。按照上面給出的例子，在需要RMD的第一年，這將增加4,563美元（18,250美元×25％）的稅務負擔。
但由於RMD分配百分比隨著年齡的增長而上升，她將被要求在80歲時獲得5.35％的退休資產。這將使她的應稅收入增加26,750美元，這將使她的納稅義務增加6,688美元（26,750美元×25％）。
社會保障並發症
來自社會保障局的寡婦懲罰方面有更多壞消息。
首先，社會保障只是部分納稅。但是，您的收入越高，您的社會保障金就越多。這也適用於單個文件管理器。
首先，如果已婚夫婦同時接受社會保障並且有一人死亡，那麼倖存的配偶可以從他或她自己的利益或已故配偶的利益中獲得更高的利益。因此，如果丈夫收到30,000美元而妻子得到2萬美元，那麼在丈夫去世後，妻子將有權獲得30,000美元。這就是為什麼如果一方配偶去世，退休夫婦的收入不會下降太多的原因。
如果您已經結婚，如果您從所有來源獲得的收入在32,000美元到44,000美元之間，則您的社會保障收入的50％應納稅。如果您的收入超過44,000美元，那麼85％的社會保障金將徵稅。
但如果你是單身，50％的社會保障將徵稅，總收入在25,000美元到34,000美元之間。如果您的總收入超過34,000美元，那麼85％的社會保障將納稅。
這些閾值不適用於我們迄今為止使用的示例，因為退休夫婦和寡婦的總收入超過了這些限制。但如果她的收入更接近上面列出的收入數字，配偶的死亡可以輕易地將更多的社會保障收入推入納稅領域。
更重要的是，一旦RMD啟動，它們也是您的社會保障收入納稅合併收入計算的一部分。這意味著寡婦可以看到她的所得稅負債因四個因素而上升：
- 更高的收入徵收更多的收入
- 降低豁免和扣除
- 社會保障收入的可徵稅性更高
- 由於RMD而導致的應稅收入增加，這在70歲半之前不是一個因素
這是一個冗長的解釋，為什麼準備潛在的寡婦的懲罰是如此重要。
使用羅斯IRA轉換作為部分解決方案
由於國稅局稅法的不幸結構，可能無法完全避免寡婦的處罰。但羅斯IRA轉換可以緩解至少部分問題。
這是因為羅斯個人退休賬戶是唯一的避稅退休賬戶，在年滿70歲時不需要RMD。 由於這些分配不是必需的，它們不會增加寡婦的應稅收入，這當然會阻止更高的納稅義務。基本的想法是將退休金從其他類型的退休計劃（包括傳統的IRA，401（k）計劃和403（b）計劃）轉移到羅斯IRA，進行羅斯轉換。
羅斯IRA轉換稅考慮因素
雖然羅斯IRA轉換將避免RMD帶來的稅務問題，但重要的是要記住羅斯轉換通常會導致包含您當前應稅收入中轉換的資金數額。
這通常最好在退休時完成，因為收入通常低於工作年限。然而，它應該在年齡70 1/2之前完成，因為到那時RMD已經開始了。這意味著退休和轉折年齡70 1/2之間有一個窗口，當Roth轉換最好完成時。
這對於讀者和他的配偶是否有意義將取決於寡婦罰款的潛在稅收影響，與他們將為羅斯轉換支付的稅額相比。
讀者在他們的403（b）計劃中顯示了250,000美元的價值，這可以很容易地將他們的403（b）轉換計劃中的更高稅率計入250,000美元，例如28％及更高。這可能產生超過70,000美元的額外納稅義務。因此，最好在幾年內轉換這筆款項，以便將轉換的稅收影響降至最低。這是他們必須與稅務編制者合作的策略。
這對夫婦還必須考慮與羅斯轉換相關的社會保障福利的可徵稅性。轉換本身可以使更多的社會保障收入納稅。如果在他們開始收集社會保障之前完成轉換將會更好，如果他們還沒有。
這對夫婦確實有一個主要優勢。讀者表示他們住在新罕布什爾州和佛羅里達州，這兩個州沒有標準的州所得稅。除了聯邦所得稅之外，這至少可以消除為羅斯轉換支付州所得稅的複雜性。
寡婦的處罰需要一個非常複雜的策略，並且完全基於個人情況。最好與您的註冊會計師或稅務編制者一起制定這種策略，這樣您就可以確保您為羅斯轉換支付的稅款不會超過您在減少寡婦罰款時所獲得的收益。
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